dljblgo.com金百利菲律宾真人的税收常见问题解答  
发布时间:2018-01-01
● 企业所得税

1.非营利组织如何申请免税资格? 

解答: 符合规定条件的非营利组织要申请免税资格,应向其所在地主管税务机关提出免税资格申请并提供财税 [2009]123号通知规定的相关材料,经省级(含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织,应向其所在地省级税务主管机关提出申请;经市(地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织,向其所在地市(地)级或县级税务主管机关提出申请。财政、税务部门按照各自管理权限,对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认,并定期予以公布。申请享受免税资格的非营利组织,需要报送如下资料:

(1)申请报告;

(2)事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度;

(3)税务登记证复印件;

(4)非营利组织登记证复印件;

(5)申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况;

(6)具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告;

(7)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论;

(8)财政、税务部门要求提供的其他材料。

2.非营利组织获取的免税资格是不是长期有效呢? 

解答:非营利组织组织获取的免税资格并不是长期有效的,根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2009]123号)规定,非营利组织免税优惠资格的有效期为5年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其享受免税优惠的资格到期自动失效。非营利组织免税资格复审,按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续,免税条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告;不再符合免税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管税务机关应当予以追缴。取得免税资格的非营利组织注销时,剩余财产处置违反财税[2009]123号通知第一条第五项(见问题5)规定的,主管税务机关应追缴其应纳企业所得税款。已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有述情况之一的,应取消其资格:

(1)事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或年度检查结论为“不合格”的;

(2)在申请认定过程中提供虚假信息的;

(3)有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的;

(4)通过关联交易或非关联交易和服务活动, 变相转移、隐匿、分配该组织财产的;

(5)因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税务机关处罚的;

(6)受到登记管理机关处罚的。

因上述(1)规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织,财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请;因除上述(1)项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织,财政、税务部门在5年内不再受理该组织的认定申请。 

3.什么样的组织可以申请公益捐赠税前扣除资格?

解答:根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《基金会管理条例》、《社会团体登记管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》以及《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号),dljblgo.com金百利菲律宾真人申请公益捐赠税前扣除资格必须满足以下条件:

(1)依法登记,具有法人资格;

(2)以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的; 

(3)全部资产及其增值为该法人所有;

(4) 收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业; 

(5)终止后的剩余财产不归属任何个人或营利组织;

(6)不经营与其设立目的无关的业务;

(7)有健全的财务会计制度;

(8)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;

(9)申请前三年内未受到行政处罚;

(10)基金会年度检查和评估等级达标;

(11)公益性社会团体(不含基金会)年度检查、评估等级、公益指出比例达标。

4.dljblgo.com金百利菲律宾真人如何获得捐赠税前扣除资格?

解答:根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)的规定,符合财税[2008]160号文件规定的基金会、慈善组织等公益性的社会团体,应同时向财政、税务、民政部门提出申请,并分别报送财税[2008]160号文件规定的材料。由民政部门负责对公益性社会团体资格进行初步审查,财政、税务部门会同民政部门对公益性捐赠税前扣除资格联合进行审核确认。dljblgo.com金百利菲律宾真人申请捐赠税前扣除资格,应当报送如下材料:

(1)申请报告;

(2)民政部或地方县级以上人民政府民政部门颁发的登记证书复印件;

(3)组织章程;

(4)申请前相应年度的资金来源、使用情况、 财务报告、公益活动的明细、注册会计师的审计报告;

(5)民政部门出具的申请前相应年度的年度检查结论、dljblgo.com金百利菲律宾真人评估结论。公益捐赠税前扣除资格与其他普通行政许可不同,需要民政、财政、税务部门联合审核确认,审核程序比较复杂。