dljblgo.com金百利菲律宾真人财务常见问题解答(二)
发布时间:2018-01-01

票据管理

1.获得公益捐赠税前扣除资格的非营利机构需要开具什么票据,才能使捐赠机构捐赠人用来抵扣所得税?(捐赠扣税票据问题)

解答:应使用财政局统一印制的票据,注明捐赠单位名称,并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用章;对个人索取票据的,应注明捐款人姓名和身份证件种类、号码。具有公益性捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体需凭资格确认批复文件,到同级财政票据监督部门办理申请购买票据的许可手续。凭财政票据监督部门审批同意的《财政票据购领证申请表》及其他资料,如《单位法人证书》(原件、复印件)、《组织机构代码证书》(原件、复印件)、《银行准许开户许可证》(原件、复印件)、社团(基金会)章程、捐赠协议等领取《财政票据购领证》,凭《财政票据领购证》到同级财政票据管理部门购买票据。

2.该票据除本地外,是否能在别的省市通用?除开具票据外,非营利机构还需提供哪些材料给捐赠机构或捐赠人,才能使它们顺利扣税?

解答:可以。各地税务机关有各自的相关规定。

上海要求:向外省市公益救济性捐赠机构捐赠,除需提供《接受公益性救济性捐赠专用收据》外,还要求提供

公益救济性捐赠机构资格认定证书复印件,以确认其是否具有捐赠税前扣除资格。

北京要求:纳税人在我市以外地区开展公益性捐赠活动税前扣除时,需留存下列资料备查:(1)财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据;(2)省、自治区、直辖市和计划单列市以上财政、税务、民政部门联合确认、公布的公益性捐赠税前扣除资格的文件复印件;(3)省、自治区、直辖市和计划单列市以上民政部门出具的相应年度的公益性社会团体年度检查证明资料复印件。

3.捐赠收入按照法律应当为捐赠方提供哪种票据?

解答:根据《财政部关于民办非企业单位使用票据等问题的通知》,民办非企业单位接受社会自愿捐款,可以按照财政部《关于印发〈行政事业性收费和政府性基金票据管理规定〉的通知》(财综字[1998]104 号)的规定,使用省、自治区、直辖市以上财政部门印(监)制的捐款收据。

4.发票和收据的区别是什么?

解答:发票和收据的相同点是两者都是原始凭证,它们都可以证明收支了某项款项。不同点是收据收取的款项只能是往来款项,收据所收支款项不能作为成本、费用或收入,只能作为收取往来款项的凭证,而发票不但是收支款项的凭证,而且凭发票所收支的款项可以作为成本、费用或收入。简言之:发票可以作为报销的凭证,列入成本费用;而收据仅仅能够证明发生的现金关系,而不能列入成本费用。

5.收据是否可以入账?

解答:收据能否入账要看收据的类型。收据的类型包括收款收据和付款收据。涉及往来类的收据,不与收入费用挂钩,可以用来做账,付款收据也可做账,但在计算企业应税所得时不得在税前扣除。收据可以用在单位内部的与经营无关的往来款项的凭证,对于外部的支出,如果要进入成本费用的,原则上必须要有发票,但如果是在一些行政部门缴纳费用,对方会开具的财政统一印制的行政事业单位专用收据是可以入账的,还有一些企业收取的手续费,开具的是统一制定的收据,如银行进行转账支付收取的手续费开具的票据就是专制的收据,也是可以入账的。如果单位对外发生的一般经济业务,取得收据一般是不能入账的,否则税务部门查到后,要调整增加应纳税所得额征收企业所得税甚至罚款。在对外的经济业务中,有一些业务不符合发票开具的条件不能开具发票的,可以开具收据入账,如合同违约金等。总之,涉及成本费用及收入的项目,必须取得正式发票,否则不能将所得税税前列入,所有采购、涉及资产增加(如购买设备)等需要取得正式发票。一些付款业务,如某单位购入设备,第一次付款2 万,第二次付款3 万,第二次的付款没有发票作为原始凭证了,收据就可以作为原始凭证。收据能不能入账,实际是能不能在企业所得税税前列支的问题,如果单位实在无法取得正式发票,收据可以作为原始凭证入账,但不能税前列支,在申报企业所得税时应予以剔除。

(摘自dljblgo.com金百利菲律宾真人周刊)